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Impuestos en 2017 : Reformas tributarias ( Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre)

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Impuestos en 2017 : REFORMAS TRIBUTARIAS

– En el  Impuesto sobre Sociedades, se adoptan tres medidas de :

1) Un nuevo límite de la compensación de bases imponibles negativas para grandes empresas con un importe neto de la cifra de negocios de al menos 20 millones de euros.   Se limita la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores para grandes empresas en los siguientes porcentajes:

  • Empresas con importe neto de la cifra de negocios superior a 60 millones de euros, el 25%;
  • Empresas con importe neto de la cifra de negocios entre 20 y 60 millones, el 50%.
  • También, se establece un nuevo límite para la aplicación de la deducción por doble imposición que se cifra en el 50% de la cuota íntegra, para empresas con importe neto en la cifra de negocios superior a 20 millones de euros, aplicándose ya en  en el año 2016.

 

2) No deducibilidad de las rentas negativas  generadas en la transmisión de participaciones.

El tratamiento fiscal existente registra en el ámbito contable la pérdida esperada por el inversor respecto a su valor de adquisición sin que aquella pérdida haya sido realizada.

La incorporación de rentas en la base imponible del Impuesto de Sociedades se construye actualmente sobre el principio de realización, de manera que los deterioros de valor de participaciones en entidades no son fiscalmente deducibles desde el año 2013.

Los deterioros que fueron registrados con anterioridad y fueron fiscalmente decucibles,en períodos impositivos previos a 2013 tienen una reversión y se realiza por un importe mínimo anual, de forma líneal durante cinco años.

3) No deducibilidad de las pérdidas realizadas en la transmisión de participaciones en entidades. Exención por dividendos. No serán deducibles las pérdidas realizadas en la transmisión de participaciones en entidades siempre que se trate de participaciones con derecho a la exención en las rentas positivas obtenidas, tanto en dividendos, como en plusvalías generadas en la transmisión de participaciones. Asimismo, queda excluida de integración en la base imponible cualquier tipo de pérdida que se genere por la participación en entidades ubicadas en paraísos fiscales o en territorios que no alcancen un nivel de tributación adecuado.

El artículo 3 del Real Decreto-ley incluye las distintas modificaciones que afectan a la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Impuestos en 2017

Impuestos especiales: incremento de los impuestos al tabaco y al alcohol:

  • El impuesto de los productos intermedios y del alcohol y bebidas derivadas (quedan excluidos la cerveza y el vino) se incrementa un 5%
  • El impuesto al tabaco sube el tipo  mínimo para los cigarrillos del 2,5% y del 6,8% para el tabaco de liar (artículo 5 del Real Decreto-ley, que modifica la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales)

 

Prórroga del Impuesto sobre el Patrimonio y actualización de los coeficientes de los valores catastrales

– El artículo 4 establece la prórroga de la exigibilidad del Impuesto sobre el Patrimonio en el ejercicio 2017 (Ley 19/1991, de 6 de junio).

– El artículo 7 actualiza los coeficientes de valores catastrales del artículo 32.2 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, que se aplicarán en los términos previstos para los los municipios incluidos en la Orden HAP/1553/2016, de 29 de septiembre.

impuestos en 2017

Deudas con Hacienda

Se procede a la eliminación de la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de determinadas obligaciones tributarias. En este sentido:
  • Se suprime la excepción normativa que abría la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de las retenciones e ingresos a cuenta. 
  • Se elimina la posibilidad del aplazamiento o fraccionamiento de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.
  • Tampoco podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las liquidaciones tributarias confirmadas total o parcialmente en virtud de resolución firme cuando previamente hayan sido suspendidas durante la tramitación del correspondiente recurso o reclamación en sede administrativa o judicial.
  • Se elimina la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de los tributos repercutidos, salvo que se pruebe que no ha sido cobrado. Esto conlleva que no sea posible aplazar/fraccionar el pago del IVA.
  • También se suprime el aplazamiento o fraccionamiento de las retenciones e ingresos a cuenta del impuesto de sociedades.

 

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Módulos en 2017 : Puntos más destacados

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Los módulos en 2017

LAS NOVEDADES  PARA EL RÉGIMEN DE MÓDULOS  EN 2017: TRANSPORTISTAS

Como novedad para el año 2.017 los transportistas autónomos que facturen durante todo el año más de 75.000 euros anuales en el año 2.018 no podrán acogerse a este régimen.

Para el año 2016 para que los profesionales del transporte de mercancías pudieran seguir acogidos a módulos su facturación del año anterior no podía superar los 125.000€ y su facturación tiene que ser más del 50% facturado a  profesionales o empresas.

Hacienda ha decidido prorrogar dos años más los límites. De este modo, habrá un mayor número de autónomos que  podrán  seguir tributando en el régimen de módulos

Recordar que en 2016 el límite de vehículos para poder acogerse a módulos quedó ya establecido en 4 vehículos

LOS TRANSPORTISTAS AHORRARAN

Los más de 100.000 transportistas autónomos acogidos a módulos tendrán un ahorro de 15.000 euros anuales al no tener que cambiar el sistema de tributación.

 módulos en 2017

En este LINK se puede ver el BOE en el que se desarrollan los módulos para el ejercicio 2017

Cabe destacar que ya en el ejercicio 2016 se habían excluido de estimación objetiva todas las actividades relacionadas con la construcción y las actividades de la división 3,4 y 5 de la sección primera del IAE sujetas a retención.

Los módulos en 2017 que permanecerán  igual

Permanecerán en módulos el comercio al por menor, cafeterías, restaurantes, quioscos, talleres, transporte de viajeros por carretera, taxistas, mensajeros, escuelas y autoescuelas, tintorerías, peluquerías, la fabricación de pan y bollería, hoteles de dos estrellas o inferior categoría y las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, siempre que éstas últimas no superen los 250.000 euros anuales de ingresos y los 150.000 euros de gastos.

En general no se han producido cambios en los cálculos de las actividades que están en módulos.

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PRESTACIÓN POR MATERNIDAD EXENTA DE IRPF?

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PRESTACIÓN POR MATERNIDAD

El pasado lunes 21 de noviembre el Tribunal de Superior de Justicia de Madrid falló contra la Agencia Tributaria sobre La prestación por maternidad de no tributar IRPF. El Tribunal Superior argumenta que no es una renta del trabajo sino una prestación recibida de un ente público, en este caso la Seguridad Social.

La Ley 35/2006 de IRPF dice:” estarán exentas las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto o adopción múltiple, adopción, hijos a cargo y orfandad” y también “las prestaciones públicas por maternidad percibidas de las Comunidades Autónomas o entidades locales”. Este Tribunal ha interpretado que la prestación por maternidad entra dentro de dichas rentas exentas abriendo las posibilidades de intentar reclamar el IRPF declarado en ejercicios no prescritos (del ejercicio 2012 en adelante en la actualidad.

Prestación por maternidad

Esta sentencia no crea Jurisprudencia ya que es una sentencia en firme y no se puede recurrir por lo que no llegará al Tribunal Supremo. Por lo que si hay más demandantes no la podrán usar como jurisprudencia.

Si hubiera más casos y las sentencias fallaran en contra de la Agencia Tributaría cada vez habría más magistrados a favor de la misma.

Las personas que podrían optar a la devolución de la prestación por maternidad de lo pagado en el IRPF son los padres que han recibido la prestación durante los últimos cuatros años ya que los años anteriores están prescritos.

CAMINO DIFICIL PARA SOLICITAR LA DEVOLUCION DEL IRPF DE LA PRESTACIÓN POR MATERNIDAD

Los padres que quieran aprovecharse de esta nueva vía para INTENTAR recuperar el IRPF presentado en ejercicios anteriores no lo tienen fácil. Primero tendrán que recurrir por via administrativa a la Agencia Tributaria cuya solicitud de devolución les será denegada. Posteriormente deberá dirigirse al Tribunal Económico Administrativo y como última via al Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad autónoma donde resida.

En este link puede obtener más información sobre los trámites y gestiones de la prestación de maternidad

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