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Planificacion fiscal en la reforma 2015

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Dic
6

REFORMA FISCAL: MEDIDAS A TENER EN CUENTA ANTES DEL 2015.  

La reforma fiscal modifica muchos aspectos tanto en el IRPF como en otros impuestos. A continuación aconsejamos algunas medidas a tener en cuenta antes de finalizar el 2014 y directamente relacionadas con la reforma fiscal:

ENTREGA DE VEHICULO AL TRABAJADOR:

Si a partir de 2015 la empresa le cede un vehículo, proponga que sea uno de los considerados eficientes energéticamente, de esta manera podrá reducir un 30% la valoración de la renta en especie.

ALQUILER DE VIVIENDA:

Si tiene rentas inferiores a 24.107€ y está pensando en vivir de alquiler, sepa que si firma un contrato de arrendamiento antes de 2015 podrá reducir su factura fiscal aplicando la deducción de hasta el 10,05% del importe satisfecho en 2015 y siguientes. Con la reforma se perderá este incentivo fiscal 

REPARTO DIVIDENDOS:

Si usted es socio de una empresa con reservas acumuladas y tiene poder de decisión en el reparto de éstas, sería conveniente que en la entidad se tomara el acuerdo de repartir dividendos en 2014 hasta un importe de 1.500, teniendo en cuenta que en 2015 desaparecerá la exención existente en la actualidad hasta dicho importe. Si la cantidad anterior le parece insuficiente y quiere repartirse un importe mayor, será más conveniente esperar a 2015, porque el exceso tributará a un tipo de gravamen menor que en 2014

RECUPERE PARTE DEL CAPITAL DE UNA SOCIEDAD:

Si es socio de una sociedad que no cotiza y quiere retirar dinero de ésta reduciendo capital, ahora es el momento. Dicha reducción, hasta el importe del coste de la cartera, no tendrá coste tributario. Si se espera a 2015, el importe recibido será calificado como rendimientos del capital mobiliario, tributando por ello.

PLANES DE PENSIONES:

Si tiene un plan de pensiones le conviene en 2014 agotar el límite de aportación, 10.000 o 12.500, dado que a partir de 2015 el importe máximo de la reducción será solo 8.000, además de que conseguirá más ahorro en 2014 al tributar por una tarifa más elevada que en 2015.  Por último, todo lo que aporte en 2014 y en años anteriores podrá rescatarlo sin ningún problema a partir de 2025, novedad al poder rescatar los Planes a los 10 años, aunque no se produzca la contingencia asegurada. 

planificacion fiscal en la reforma 2015

DIFERIMIENTO EN LA OBTENCION DE RENTAS ( planificación fiscal en la reforma 2015 ) :

Independientemente de casos especiales, como consecuencia de que bajarán las tarifas, tanto la que grava la renta general como la del ahorro, convendrá diferir el cobro de nuevas rentas a 2015 y, más aún, a 2016. Puede ser el caso de la obtención de intereses de depósitos, bonos o rentas de actividades económicas.

RENTAS EXENTAS PARA MAYORES DE 65 AÑOS ( planificación fiscal en la reforma 2015 ):

Si usted tiene más de 65 años y está pensando en vender, donar o permutar algún bien, distinto a la vivienda habitual, con plusvalía, será mejor que espere a transmitirlo en 2015. De esta manera no tributará si el importe obtenido lo reinvierte en una renta vitalicia, con un máximo de 240.000 euros

COEFICIENTES DE ABATIMIENTO ( planificación fiscal en la reforma 2015 ):

Si adquirió cualquier bien antes de 1995, sepa que si lo vende, dona o permuta antes de, podrá aplicar los coeficientes de abatimiento plenamente, es decir, reducirá la plusvalía 2015 obtenida proporcionalmente hasta el 20 de enero de 2006 considerablemente o en su totalidad. Los citados coeficientes se eliminarán solo para la parte de la plusvalía proporcional al valor de la transmisión o de la suma de los importes de las transmisiones que exceda de 400.000 euros a partir de 1 de enero de 2015.

COEFICIENTES DE CORRECION MONETARIA:

Si está pensando en transmitir un inmueble adquirido en 2012 o en años anteriores, también le interesa hacer números. A partir de 2015 a la transmisión de inmuebles no se le aplicará la corrección monetaria, aunque el tipo de gravamen en dicho año y en los siguientes será menor que el de 2014.

PLUSVALIAS A CORTO Y LARGO PLAZO ( planificación fiscal en la reforma 2015 ): Si tiene acciones, inmuebles o cualquier otro activo que quiere vender, pero tiene que esperar por motivos fiscales más de un año, para tributar en la parte del ahorro en lugar de la tarifa general, sepa que ya puede transmitirlo en 2015 sin esperar a que se cumpla dicho plazo y tributar en la parte del ahorro. Esto es porque a partir de 2015 las ganancias que deriven de transmisiones tributan todas a los tipos del ahorro, sea cual sea su período de generación. 

DETERIORO DE ACTIVOS (planificación fiscal en la reforma 2015) :

Aunque siempre es recomendable revisar a fin de año el valor de sus activos, para ver si se han deteriorado, aún más en 2014. De ser así, el deterioro contable será fiscalmente deducible. Si tasa sus activos a partir de 2015 y valen menos, el deterioro contable ya no será fiscalmente deducible, por lo que habrá perdido una oportunidad de disminuir la tributación.

INVERSION EN BENEFICIOS ( planificacion fiscal en la reforma 2015 ):

Como también desaparece en 2015 la deducción por inversión de beneficios que pueden aplicar entidades con importe neto de la cifra de negocios inferior a 10 millones de euros, las 2014 es un buen año para que estas compañías anticipen inversiones con los beneficios de ese período impositivo. Son aptos para esta inversión los activos del inmovilizado material y las inversiones inmobiliarias.Asimismo será posible constituir la correspondiente reserva indisponible con los beneficios de 2014 aunque la inversión y, por lo tanto, la deducción se realice y se aplique en 2015 o 2016.

Más información en:

http://cincodias.com/tag/reforma_fiscal/a/

Ferransa asesores

Gestoría en Sant Feliu de Llobregat

Subvencion para empresas en Sant Vicenç dels Horts

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Dic
6

DESCRIPCIÓN DE LA SUBVENCION PARA EMPRESAS EN SANT VICENÇ DELS HORTS

Ya está en marcha las ayudas para todas aquellas empresas de cualquier municipio que contraten personas desocupadas de Sant Viceç dels Horts para un período mínimo de 12 meses ininterrumpidos.

La ayuda puede ser hasta de 7000 euros en dos años. El pago es directo y compatible con otras bonificaciones de la seguridad social, entre otras.

DESTINATARIOS (SUBVENCION PARA EMPRESAS EN SANT VICENÇ DELS HORTS

Pequeñas y medianas empresas, autónomos, comercios y entidades de inserción y sin ánimo de lucro

PROCEDIMIENTOS DE ADJUDICACIÓN DE LA SUBVENCION PARA EMPRESAS EN SANT VICENÇ DELS HORTS

Por orden de registro de solicitudes

DOTACIÓN DE LA CONVOCATORIA 2014 DE LA SUBVENCION PARA EMPRESAS EN SANT VICENÇ DELS HORTS:

138.000 euros

OBJETO:

Tres ayudas complementarias que en total pueden sumar hasta 7000 euros por contratación.

1.Ayuda básica de 3000 euros:

-Contratos de un año de duración (o más) de personas desocupadas del municipio de Sant Vicenç dels Horts (6 meses de empadronamiento)

-Alta en la Seg.social entre el 1 de enero y el 31 de diciembre 2014

-Jornada completa (empresas)

-Jornada parcial (para comercios que opten a la parte proporcional de la ayuda)

-Anticipo a los 6 meses para las empresas que lo soliciten

2.Ayuda de 1000 euros adicional

-Si se contrata a personas en el paro del municipio de más de 45 años

o

-Si se contratan personas paradas del municipio de larga duración

3.Ayuda de 3000 euros adicionales

-Si al finalizar los 12 meses, el contrato se convierte en indefinido. Esta ayuda está condicionada a la aprobación de la subvención del 2015

2.Ayuda adicional de 1000 euros

subvencion para empresas

 

LINEA ESPECÍFICA PARA COMERCIOS

-Posibilidad de contratar a familiares (siempre que la ley lo permita)

-Excluidaslas contrataciones a propietarios con la participación igual o superior al 25%

-Contratos a tiempo parcial subvencionables (subvención proporcional a la jornada).

Ejemplo: 20 horas semanaes=50% de la subvención

www.svh.cat

FERRANSA ASSESSORS

Asesoría y gestoría en Sant Feliu de Llobrega y Sant Vicenç dels Horts

Presentacion del IVA fuera de plazo sin requerimiento previo

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Sep
27

Una empresa nos hace la siguiente consulta:

“¿Qué pasa cuando hay presentacion del IVA fuera de plazo y el resultado es a pagar?”

Cuando hemos presentado un impuesto posteriormente a la fecha en que procedía su presentación y el importe es a pagar, es importante saber que la Agencia Tributaria, en estos casos, emite un recargo sobre el principal de la cantidad pagada. Dichos recargos son los siguientes:

-Dentro de los tres meses siguientes al plazo: 5% de recargo

-Entre los tres meses y un día y los seis meses siguientes al plazo: 10%

-Entre los seis meses y un día y los doce meses desde el plazo: 15%

-Una vez pasados 12meses al plazo: 20%

Estos recargos están regulados en el Art 27 de la Ley General Tributaria

Dicho recargo no tiene un caracter sancionador sino resarcir del perjuicio económico a la Agencia Tributaria además del carácter disuasorio intrínseco.

Asimismo, el articulo 26 habla de los intereses de demora . En dicho artículo se dice textualmente:

Artículo 26. Interés de demora.
1. El interés de demora es una prestación accesoria que se exigirá a los obligados
tributarios y a los sujetos infractores como consecuencia de la realización de un pago fuera
de plazo o de la presentación de una autoliquidación o declaración de la que resulte una
cantidad a ingresar una vez finalizado el plazo establecido al efecto en la normativa
tributaria, del cobro de una devolución improcedente o en el resto de casos previstos en la
normativa tributaria.
La exigencia del interés de demora tributario no requiere la previa intimación de la
Administración ni la concurrencia de un retraso culpable en el obligado.
2. El interés de demora se exigirá, entre otros, en los siguientes supuestos:
a) Cuando finalice el plazo establecido para el pago en período voluntario de una deuda
resultante de una liquidación practicada por la Administración o del importe de una sanción,
sin que el ingreso se hubiera efectuado.
b) Cuando finalice el plazo establecido para la presentación de una autoliquidación o
declaración sin que hubiera sido presentada o hubiera sido presentada incorrectamente,
salvo lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 27 de esta ley relativo a la presentación de
declaraciones extemporáneas sin requerimiento previo.
c) Cuando se suspenda la ejecución del acto, salvo en el supuesto de recursos y
reclamaciones contra sanciones durante el tiempo que transcurra hasta la finalización del
plazo de pago en período voluntario abierto por la notificación de la resolución que ponga fin
a la vía administrativa.

d) Cuando se inicie el período ejecutivo, salvo lo dispuesto en el apartado 5 del artículo
28 de esta ley respecto a los intereses de demora cuando sea exigible el recargo ejecutivo o
el recargo de apremio reducido.
e) Cuando se reciba una petición de cobro de deudas de titularidad de otros Estados o
de entidades internacionales o supranacionales conforme a la normativa sobre asistencia
mutua, salvo que dicha normativa establezca otra cosa.
f) Cuando el obligado tributario haya obtenido una devolución improcedente.
3. El interés de demora se calculará sobre el importe no ingresado en plazo o sobre la
cuantía de la devolución cobrada improcedentemente, y resultará exigible durante el tiempo
al que se extienda el retraso del obligado, salvo lo dispuesto en el apartado siguiente.
4. No se exigirán intereses de demora desde el momento en que la Administración
tributaria incumpla por causa imputable a la misma alguno de los plazos fijados en esta ley
para resolver hasta que se dicte dicha resolución o se interponga recurso contra la
resolución presunta. Entre otros supuestos, no se exigirán intereses de demora a partir del
momento en que se incumplan los plazos máximos para notificar la resolución de las
solicitudes de compensación, el acto de liquidación o la resolución de los recursos
administrativos, siempre que, en este último caso, se haya acordado la suspensión del acto
recurrido.
Lo dispuesto en este apartado no se aplicará al incumplimiento del plazo para resolver
las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento del pago.
5. En los casos en que resulte necesaria la práctica de una nueva liquidación como
consecuencia de haber sido anulada otra liquidación por una resolución administrativa o
judicial, se conservarán íntegramente los actos y trámites no afectados por la causa de
anulación, con mantenimiento íntegro de su contenido, y exigencia del interés de demora
sobre el importe de la nueva liquidación. En estos casos, la fecha de inicio del cómputo del
interés de demora será la misma que, de acuerdo con lo establecido en el apartado 2 de
este artículo, hubiera correspondido a la liquidación anulada y el interés se devengará hasta
el momento en que se haya dictado la nueva liquidación, sin que el final del cómputo pueda
ser posterior al plazo máximo para ejecutar la resolución.
6. El interés de demora será el interés legal del dinero vigente a lo largo del período en el
que aquél resulte exigible, incrementado en un 25 por ciento, salvo que la Ley de
Presupuestos Generales del Estado establezca otro diferente.
No obstante, en los supuestos de aplazamiento, fraccionamiento o suspensión de
deudas garantizadas en su totalidad mediante aval solidario de entidad de crédito o sociedad
de garantía recíproca o mediante certificado de seguro de caución, el interés de demora
exigible será el interés legal

 

Son muchos los motivos por los que involuntariamente podríamos haber presentado un impuesto fuera de plazo. Para evitar olvidos innecesarios, hemos de tener siempre muy en cuenta el calendario de las obligaciones de la Agencia Tributaria

El TEAC ha resuelto en numerosas ocasiones sobre el tema. A continuación citamos sentencia del TEAC en el que se desestima una reclamación económico-administrativa en la que se presentó la declaración fuera de plazo por error involuntario pero en la que también se comenta que el devengo de recargo por presentación extemporánea sin requerimiento previo de una autoliquidación a ingresar puede evitarse si el Tribunal aprecia caso fortuito o fuerza mayor, argumentos muy a tener en cuenta:

presentacion del IVA fuera de plazo

 T.E.A.C. (Sala)

Fecha: 17 de julio de 2014
Arts. 27 L.G.T. (L58/2003)

Presentacion de IVA fuera de plazo sin requerimiento previo

El devengo de recargo por presentación extemporánea sin requerimiento previo de una autoliquidación a ingresar no es una norma de carácter sancionador, ni la Ley prevé la necesaria concurrencia de culpabilidad o negligencia. No obstante, puede evitarse su exigencia si se aprecia caso fortuito o fuerza mayor. En el presente supuesto no se justifica la concurrencia de dicha circunstancia.

En la Villa de Madrid, en la fecha indicada, vista la reclamación económico-administrativa, que pende de resolución ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, en Sala, promovida por la entidad X, S.A., con NIF …, y en su nombre y representación por D. …, con domicilio a efectos de notificaciones en Calle …, interpuesta contra acuerdo de liquidación de recargo por presentación fuera de plazo de la autoliquidación modelo 303 IVA correspondiente al ejercicio 2011, período 12, número de justificante …, dictado por la Dependencia de Asistencia y Servicios Tributarios de la Delegación Central de Grandes Contribuyentes de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en Madrid, por importe de 15.795,06 euros (recargo reducido: 11.846,30 euros).

ANTECEDENTES DE HECHO

PRIMERO: En fecha 13 de abril de 2012, la Dependencia de Asistencia y Servicios Tributarios de la Delegación Central de Grandes Contribuyentes de Madrid, dicta acuerdo de liquidación por presentación fuera de plazo de la autoliquidación modelo 303 IVA correspondiente al ejercicio 2011, período 12, número de justificante …

Indica el órgano gestor en su acuerdo que el plazo para la presentación de la citada autoliquidación terminó el día 30 de enero de 2012, por lo tanto ha presentado la misma con un retraso de 1 día. La presentación fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración de una autoliquidación con ingreso de la cuantía resultante, cuando el retraso es inferior o igual a tres meses supone que se liquide un recargo del 5% de la cantidad resultante de la autoliquidación, sin que sea exigible interés de demora y sin que se imponga sanción alguna por dicho retraso.

Asimismo, el importe del recargo se reduce en el 25 por ciento si se cumplen estas dos condiciones:

1. Que el importe del recargo reducido, una vez practicada su liquidación, se ingrese en el plazo del pago en período voluntario abierto con la notificación de la misma.

2. Que al tiempo de la presentación de la autoliquidación el saldo de la misma se haya incluido en la autoliquidación agregada del grupo de entidades.

La Administración practica liquidación, siendo el importe base del recargo de 315.901,32 euros, el importe del recargo de 15.795,06 euros, la reducción del 25% de 3.948,76 euros y el recargo reducido de 11.486,30 euros.

El acuerdo de liquidación se notifica a la entidad el 16 de abril de 2012.

SEGUNDO: En fecha 10 de mayo de 2012, interpone reclamación económico administrativa ante el Tribunal Económico Administrativo Central.

Tras la puesta de manifiesto del expediente, presenta escrito en fecha 24 de mayo de 2013 en el que formula, en síntesis, las siguientes alegaciones:

1. Del carácter sancionador del recargo propuesto.

El recargo establecido en el artículo 27 de la LGT es una prestación accesoria, es decir, que su naturaleza no resulta sancionadora en la medida en que carece de finalidad represiva o de castigo, siendo el objetivo, compensar a la Administración Tributaria por el perjuicio económico causado al Tesoro Público como consecuencia del retraso en ingreso. En este sentido la Audiencia Nacional ha señalado en reiterada jurisprudencia (entre otras las sentencias de los recursos nº 1027/2011, 28/2009 y 141/2008) que la naturaleza de un recargo “no es la de una sanción en sentido propio, pues no supone un castigo por la realización de una conducta ilícita administrativamente sino un estímulo para el cumplimiento de las obligaciones tributarias o, lo que es lo mismo, una disuasión para el incumplimiento “.

Sin embargo, atendiendo al supuesto de hecho objeto de las presentes alegaciones, parece que claramente se distorsiona la finalidad perseguida por el legislador en relación con los recargos extemporáneos sin requerimiento previo, puesto que teniendo en cuenta que a mi representada se le ha girado un recargo extemporáneo por importe de 15.795,06 euros por el retraso de un solo día en la presentación e ingreso de la auto liquidación del IVA del ejercicio 2011, período 12, no queda lugar a dudas que la finalidad del mencionado recargo que se pretende liquidar actúa como una sanción en sentido propio, no como un estímulo para el cumplimiento de una obligación tributaria.

Nos encontramos ante un error involuntario que en ningún caso hubiera tenido el carácter de sancionable en el supuesto de que hubiera mediado requerimiento previo.

En este sentido interesa señalar que en reciente jurisprudencia de la Audiencia Nacional, entre otras las Sentencias de 30 de marzo de 2011 (recurso n° 141/2008), 12 de diciembre de 2011 (recurso n° 601/2005) y 1 de febrero de 2012 (recurso n° 592/2010), se ha puesto de manifiesto que el recargo por presentación extemporánea debe aplicarse analizando cada uno de los supuesto y no automáticamente, como ha ocurrido en el presente caso.

2. Vulneración del principio de proporcionalidad.

Adicionalmente a todo lo anterior pero en directa relación con ello, interesa poner de manifiesto que la imposición o liquidación de un recargo por presentación extemporánea de una autoliquidación presentada e ingresada con un día de retraso, como el supuesto de hecho que nos ocupa, supone una clara vulneración del principio de proporcionalidad que debe presidir la actuación de la Administración tributaria., ya que no guarda proporción con el perjuicio causado al Tesoro Público. La aplicación de dicho principio en los recargos por presentación extemporánea ha sido tratada por la Audiencia Nacional en la sentencia de 12 de diciembre de 2011.

3. Falta de motivación del acto administrativo.

La Administración se limita a desestimar las alegaciones presentadas sin entrar a valora el fondo del motivo por el que desestima las mismas. En particular, en relación con el carácter sancionador del recargo impuesto, se limita a poner de manifiesto que se ha vulnerado el artículo 27 de la LGT y que el recargo impuesto no actúa como sanción en sentido propio.

La Audiencia Nacional, en reiteradas ocasiones, más concretamente, la sentencia de 12 de diciembre de 2012 y 30 de marzo de 2011 ha puesto de manifiesto la necesidad de motivar la liquidación de recargos por presentación extemporánea, debiendo analizar los motivos de extemporaneidad.

La falta de motivación del acuerdo de la administración supone que, en contra de la jurisprudencia establecida por la Audiencia Nacional, cualquier presentación fuera de plazo derivaría en un recargo automático, desligado totalmente del elemento de voluntariedad del sujeto pasivo.

Además, al contestar la alegación relativa a que esperar al requerimiento previo por parte de la Administración en vez de presentar la declaración extemporánea hubiera devenido en una situación más favorable para el interesado, dice que en todo caso hubiera constituido infracción tributaria por dejar de ingresar asumiendo la culpabilidad de la entidad.

FUNDAMENTOS DE DERECHO

PRIMERO: Este Tribunal Económico Administrativo Central es competente para conocer de la reclamación económico administrativa que se examina, que ha sido interpuesta en tiempo y forma por persona legitimada al efecto, de conformidad con lo previsto en la Ley 58/2003 de 17 de diciembre General Tributaria y en el RD 520/2005 de 13 de mayo por el que se aprueba el Reglamento General de Desarrollo de la Ley 58/2003 de 17 de diciembre General Tributaria en materia de revisión en vía administrativa, de aplicación a este procedimiento y que han sido acumuladas conforme al artículo 230 de la citada Ley.

La cuestión a resolver en la presente reclamación consiste en determinar si procede la exigencia del recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo.

SEGUNDO: La cuestión objeto de resolución hace referencia a la procedencia de la exigencia del recargo por presentación extemporánea el día 31 de enero de 2012, en relación con la autoliquidación por el Impuesto sobre el Valor Añadido modelo 303, AUTOLIQUIDACIÓN IVA, correspondiente al período 12 del ejercicio 2011 y descrita en los antecedentes de hecho.

A este respecto, el artículo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sobre recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo, establece:

“1. Los recargos por declaración extemporánea son prestaciones accesorias que deben satisfacer los obligados tributarios como consecuencia de la presentación de autoliquidaciones o declaraciones fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria.

A los efectos de este artículo, se considera requerimiento previo cualquier actuación administrativa realizada con conocimiento formal del obligado tributario conducente al reconocimiento, regularización, comprobación, inspección, aseguramiento o liquidación de la deuda tributaria.”

De conformidad con el artículo 122 de la Ley 58/2003 General Tributaria:
“1. Los obligados tributarios podrán presentar autoliquidaciones complementarias, o declaraciones o comunicaciones complementarias o sustitutivas, dentro del plazo establecido para su presentación o con posterioridad a la finalización de dicho plazo, siempre que no haya prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria. En este último caso tendrán el carácter de extemporáneas.

2. Las autoliquidaciones complementarias tendrán como finalidad completar o modificar las presentadas con anterioridad y se podrán presentar cuando de ellas resulte un importe a ingresar superior al de la autoliquidación anterior o una cantidad a devolver o a compensar inferior a la anteriormente autoliquidada. En los demás casos, se estará a lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 120 de esta ley.

(….)”

Es decir, de los preceptos anteriores, se desprende que la exigencia de los recargos regulados en el artículo 27 de la LGT, requiere la regularización de la situación tributaria derivada de una anterior declaración liquidación o la ausencia de la misma, y supone que se presente la correspondiente declaración-liquidación o autoliquidación omitida o bien una declaración complementaria que rectifique la anterior formulada en plazo. En ambos casos deberá hacerse constar expresamente el período impositivo a que se refieren las bases y cuotas del Impuesto que son objeto de regularización.

Es decir, los requisitos exigidos son en síntesis los siguientes:

o Que la declaración sea extemporánea, es decir, que su presentación se realice una vez finalizados los plazos previstos por la normativa reguladora de los distintos tributos.

o Que de la declaración-liquidación o autoliquidación presentada resulte una deuda tributaria a ingresar.

o Que la presentación se efectúe de manera espontánea, sin que haya mediado requerimiento previo de los órganos de la Administración tributaria.

A estos efectos, el artículo 25 de la Ley General Tributaria dispone:

“1. Son obligaciones tributarias accesorias aquellas distintas de las demás comprendidas en esta sección que consisten en prestaciones pecuniarias que se deben satisfacer a la Administración tributaria y cuya exigencia se impone en relación con otra obligación tributaria.

Tienen la naturaleza de obligaciones tributarias accesorias las obligaciones de satisfacer el interés de demora, los recargos por declaración extemporánea y los recargos del período ejecutivo, así como aquellas otras que imponga la ley.

2. Las sanciones tributarias no tienen la consideración de obligaciones accesorias.”

Es decir, la Ley establece una clara distinción entre los recargos por declaración extemporánea y las sanciones, ya que considera a las primeras obligaciones tributarias accesorias, que consisten en prestaciones pecuniarias que se deben satisfacer a la Administración tributaria y cuya exigencia se impone en relación con otra obligación tributaria, y expresamente señala que no tienen esta consideración de obligaciones accesorias las sanciones tributarias.

El plazo de presentación y de pago de un tributo tiene carácter obligatorio para los contribuyentes, previendo el ordenamiento como consecuencia jurídica de su incumplimiento, ente otras posibles, el devengo del recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo. Concretamente, el artículo 27.1 del la Ley General Tributaria trascrito anteriormente. Puede observarse que este precepto no condiciona el nacimiento de la obligación de satisfacer este recargo a que exista culpa o negligencia del interesado, sino que lo liga a un hecho objetivo: la presentación de la autoliquidación fuera de plazo. Por otra parte, no se trata de una norma de carácter sancionador, pues así se desprende de lo expuesto en el artículo 27.2 de la misma ley al establecer que los recargos correspondientes excluyen la imposición de sanciones, lo que implica que su exigencia no requiere de la existencia de culpabilidad, sino que se trata de una obligación ex lege que nace del mero hecho contemplado en la norma.

En este sentido ya se ha pronunciado este Tribunal Económico Administrativo Central entre otras en resolución de 5 de noviembre de 2008 (RG 3759/2007), cuyo fundamento de derecho TERCERO recoge:

“Tercero.

En cuanto a lo aducido por la entidad reclamante debe señalarse, en primer lugar, que de lo expuesto se infiere que los recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo, no tienen una naturaleza sancionadora, sino de prestación accesoria tal y como establece el precepto transcrito, ya que no se establecen graduaciones ni calificaciones de conducta algunas y que los mismos proceden cuando la presentación de la autoliquidación se efectúe fuera del plazo establecido para la presentación e ingreso.(….)”.

También podemos citar la resolución de 9 de julio de 2008 de este Tribunal Económico Administrativo Central (RG 2471/2007), según la cual:

“Tercero.

En cuanto a lo aducido por la entidad reclamante respecto de que la imposición del recargo es una sanción, es de señalar que pese a lo que la entidad reclamante mantiene, los recargos regulados en la Ley General Tributaria no tienen naturaleza jurídica de sanción, por lo que no resultan aplicables a los recargos las disposiciones contenidas en el Título IV de la Ley 58/2003 de la Ley General Tributaria, referente a la Potestad Sancionadora, sino el artículo 26 y siguientes de dicha Ley y en concreto el artículo 27 que califica dichos recargos como prestaciones accesorias.”

Las alegaciones de la entidad exigen recordar la doctrina que niega el carácter sancionador a los recargos por presentación extemporánea de declaraciones.

Así, el Tribunal Constitucional, en su Sentencia de fecha 16 de noviembre de 2000, ya declaró la inconstitucionalidad del inciso primero del párrafo primero del artículo 61.2 de la derogada Ley 230/1963, General Tributaria, en la redacción dada por la Ley 18/1991, que establecía un recargo único del 50 % para los ingresos correspondientes a declaraciones, liquidaciones o autoliquidaciones realizadas fuera de plazo sin requerimiento previo. Según esta sentencia, retomando la anterior del propio Tribunal, “se deduce que para poder determinar si el recargo único del 50 por 100 que establece el art. 61.2 LGT enjuiciado tiene o no carácter sancionador, será preciso, como dijimos en la STC 164/1995, atender «a la función que dicho recargo tiene encomendada dentro del sistema tributario» (FJ 3) o, lo que es igual, habremos de precisar, según hemos reiterado anteriormente, si dicho recargo tiene una función represiva -en cuyo caso, tratándose de una medida restrictiva de derechos que se impone como consecuencia de una infracción de la Ley, sólo podría justificarse, constitucionalmente, como sanción-, o si, por el contrario, a través del mismo se persiguen otras finalidades justificativas de las que se encuentre ausente la idea de castigo y que permitan, por lo tanto, aplicarlo sin necesidad de observar las garantías constitucionales que rigen la imposición de las sanciones.”

Tal como consideró el Tribunal Constitucional en relación con el recargo del 10 por 100, que se declaraba conforme a la Constitución en la Sentencia 164/1995, la función disuasoria del recargo se logra mediante la amenaza de una consecuencia desfavorable, resultando obvio que el contenido material de esta consecuencia no difiere del que puede tener una medida sancionadora.

Sin embargo, según recuerda el Tribunal Constitucional en la Sentencia de 16 de noviembre de 2000, “una cosa es que las sanciones tengan, entre otras, una finalidad disuasoria, y otra bien distinta que toda medida con una finalidad disuasoria de determinados comportamientos sea una sanción (STC 164/1995, FJ 4). De ahí que este Tribunal haya negado carácter sancionador a determinadas medidas que, aunque tenían una función disuasoria, no cumplían al mismo tiempo una función de castigo. A esta conclusión no sólo llegó en los casos en los que se ha tenido que examinar la constitucionalidad del recargo del 10 por 100 previsto en el art. 61.2 LGT (por todas, STC 164/1995, FJ 4), sino también, como ya se ha señalado, cuando se descartó que el incremento de 25 por 100 sobre el interés legal de dinero en los intereses de demora tuviera carácter sancionador [STC 76/1990, FJ 9 B)]”.

Según el Tribunal Constitucional, “en los supuestos citados se llegó a la conclusión de que la función disuasoria no convertía a las medidas empleadas para su consecución en sanciones, porque, en atención a su entidad y consecuencia, cabía entenderlas justificadas por finalidades distintas de la de castigar. Y así, como hemos visto, en el recargo del 10 por 100 enjuiciado en la STC 164/1995, dada su moderada cuantía, apreciamos la preponderancia de una «función resarcitoria» -en cuanto que uno de sus ingredientes era «precisamente el importe de los intereses de demora» (FJ 5)- y otra de «estímulo positivo para que el contribuyente regularice de manera voluntaria su situación fiscal» (FJ 5); y en la STC 76/1990, destacamos que los intereses de demora establecidos en el art. 58.2. b) LGT, en su redacción dada por la Ley 10/1985, tenían también la finalidad de «compensar al erario público por el perjuicio que a éste supone la no disposición tempestiva de todos los fondos necesarios para atender a los gastos públicos» [FJ 9 B)]”

El parecer de este Tribunal resulta coincidente con el mantenido por la Sala de lo contencioso-administrativo de la Audiencia Nacional, y ambos se alinean, como no podía ser de otra manera, con la reiterada jurisprudencia del Tribunal Constitucional. La Audiencia Nacional, en sentencia de 24 de mayo de 2010 (recurso nº 8/2009), al cuestionar este mismo recargo respecto a un retraso de dos días (del 30/06/2007 al 2/07/2007), dice en su Fundamento Octavo:

“Sin embargo, a diferencia de las sanciones tributarias, los recargos por declaración extemporánea constituyen obligaciones tributarias accesorias <<que consisten en prestaciones pecuniarias que se deben satisfacer a la Administración tributaria y cuya exigencia se impone en relación con otra obligación tributaria>> [art. 25, Ley 58/2003]. Y más concretamente, como queda dicho, los recargos por declaración extemporánea son prestaciones accesorias que deben satisfacer los obligados tributarios como consecuencia de la presentación de autoliquidaciones o declaraciones fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración [art. 27.1 , idem]. Tales prestaciones accesorias se devengan, por tanto, ope legis, por el hecho de la presentación de la declaración o autoliquidación fuera de plazo, …. Al establecer la Ley que el recargo se devenga automáticamente, al transcurso del plazo de presentación, no exige la concurrencia de un perjuicio económico, …. Tampoco es de apreciar la vulneración del principio de proporcionalidad, porque como también apunta el órgano gestor en la resolución anotada, <<el legislador ya ha introducido en el art. 27 de la Ley General Tributaria el principio de proporcionalidad, al establecer tres porcentajes o tramos de recargo progresivos según el mayor tiempo transcurrido desde la fecha en que el sujeto pasivo debió haber presentado la declaración …>> … Por lo demás, la distinción entre el recargo de que se trata y las sanciones tributarias a la luz de la doctrina sentada por el Tribunal Constitucional [Sentencias, del Pleno, núms. 164/1995, de 13 de noviembre; 198/1995, de 21 de diciembre , y 44/1996, de 14 de marzo; y sentencia, Sala 2ª, núm. 141/1996, de 16 de septiembre , a las que ha venido a añadirse la sentencia núm. 276/2000, de 16 de noviembre], ha sido remarcada por la Sala de lo Contencioso-Administrativo de la Audiencia Nacional en sentencias de 16 de diciembre de 2004 [recurso contencioso-administrativo núm. 02/647/2002] y 13 de mayo de 2008 [recurso contencioso-administrativo núm. 02/354/04 ]. En la última de las cuales, tras exponer la doctrina expuesta en la Sentencia del Pleno del Tribunal Constitucional de 13 de noviembre de 1995 , vino a indicarse que: <<El recargo no es, de suyo, una sanción, sino sólo en los casos en que, por su contenido, por su regulación o por la entidad del gravamen que establezca, materialmente lo sea, con arreglo al criterio establecido por el tribunal constitucional, a la vista de los artículos 24.1 y 25.1 de la Constitución (…) Además de lo anterior, en la caracterización de la diferencia entre las sanciones y los recargos, debe recordarse que ambas figuras se excluyen mutuamente en su configuración legal,..>>” (el subrayado es de este Tribunal).

Así las cosas, y en aplicación de lo expuesto en el artículo 1105 del Código Civil, de aplicación supletoria a las obligaciones tributarias conforme lo dispuesto en el artículo 7.2 de la Ley General Tributaria y 1090 del propio Código Civil, podría excluirse el nacimiento de la obligación si el incumplimiento tuviese por causa un caso fortuito o fuerza mayor, pero este no es el caso de la entidad reclamante, ya que la presentación de la autoliquidación por retraso de un día, tal como manifiesta en el escrito de alegaciones, se debió a un error consistente en tomar como referencia la fecha de finalización del plazo correspondiente al mes de diciembre del ejercicio 2010.

El devengo del recargo por presentación extemporánea sin requerimiento no está condicionado a que se demuestre la culpabilidad o negligencia del obligado tributario, pues no lo prevé la ley ni es una norma de carácter sancionador. En su caso, según ha señalado este TEAC en ocasiones anteriores (00/4063/2010, de 26/04/2011; 00/4732/2011, de 28/11/2013) sólo podría evitar el nacimiento de esta obligación accesoria la concurrencia de caso fortuito o causa de fuerza mayor que no se dan en el presente caso. En consecuencia, tampoco es necesario, tal como alega la entidad reclamante, motivar la existencia de culpabilidad en la presentación extemporánea de la autoliquidación.

Por otro lado, en relación con la alegación de la vulneración del principio de proporcionalidad cabe señalarse que, una cosa es la proporcionalidad que deba guiar al legislador en la redacción de las normas, y otra bien distinta aquélla de la que deba hacer uso quien interprete y aplique el Derecho. Y es que, si bien aquel retraso de un día puede resultar gravoso, no lo es menos la procedencia ‘ope legis’ de aquel recargo del 5 %, sin que exista interpretación alguna en Derecho que permita aplicar aquel artículo 27 en sentido distinto.

CUARTO: El interesado hace referencia en su escrito de alegaciones a diversas sentencias de la Audiencia Nacional, que señalan que atendiendo a la verdadera naturaleza jurídica del recargo por declaración extemporánea (conllevar una penalización y tener como finalidad clara servir de estímulo para el cumplimento de las obligaciones tributarias), la exigencia del mismo por retraso en el cumplimiento de la obligación de declarar no puede prescindir de una manera absoluta de la voluntariedad del contribuyente o, dicho de otro modo, las circunstancias en que se ha producido el retraso y la disposición del obligado tributario pueden y deben ser analizadas en cada caso concreto para determinar si resulta o no procedente la imposición del recargo.

En este sentido, hay que señalar que el Impuesto sobre el Valor Añadido, recoge expresamente una especialidad frente al régimen general de recargos previsto en el artículo 27 de la Ley 58/2003 General Tributaria, de manera que, al igual que se establece en la citada Sentencia, no se admite este sistema de responsabilidad objetiva, excluyendo la aplicación del régimen de recargos en los casos tasados expresamente en la Ley.

En concreto, el artículo 89. Cinco de LIVA regula las relaciones del sujeto pasivo con el Tesoro Público en los casos de rectificación de las cuotas repercutidas, donde se reproduce el esquema general de la Ley General Tributaria para la rectificación de autoliquidaciones, si bien con algunas especialidades:

“ Cuando la rectificación de las cuotas implique un aumento de las inicialmente repercutidas y no haya mediado requerimiento previo, el sujeto pasivo deberá presentar una declaración-liquidación rectificativa aplicándose a la misma el recargo y los intereses de demora que procedan de conformidad con lo establecido en los artículos 26 y 27 de la Ley General Tributaria.

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando la rectificación se funde en las causas de modificación de la base imponible establecidas en el artículo 80 de esta Ley o se deba a un error fundado de derecho, el sujeto pasivo podrá incluir la diferencia correspondiente en la declaración-liquidación del periodo en que se deba efectuar la rectificación.

(…)”

Así, en primer lugar se formula la regla general sobre la aplicación de lo previsto en el artículo 27.dos de la LGT de 17 de diciembre de 2003; pero inmediatamente después dispone que cuando la rectificación se fundamente en las causas de modificación de la base imponible establecidas en el artículo 80 de la LIVA o se deba a un error fundado de Derecho, el sujeto pasivo podrá incluir la diferencia correspondiente en la declaración-liquidación del período en que se deba efectuar la rectificación.

En consecuencia, en estos casos (modificación de la base imponible en los supuestos del artículo 80 y en los de error fundado de Derecho) el artículo 89.cinco excluye la aplicación del régimen de recargos previsto en el actual artículo 27 de la LGT; en ambos casos, porque aunque rechazado el carácter sancionador o represivo de estos recargos, su carácter al menos disuasorio del incumplimiento de la obligación de efectuar en tiempo el ingreso, no justifica su exigencia cuando no ha existido género alguno de negligencia o descuido en el retraso, debido a las circunstancias sobrevenidas al momento del devengo que determinan la modificación de la base imponible, o a la existencia de un error fundado de Derecho en la repercusión del impuesto. Debe advertirse, que esta regla especial tiene carácter prioritario sobre la prevista en la LGT.

En este mismo sentido se ha pronunciado este TEAC en resolución de 14 de marzo de 2013, RG 4545/2010, en un asunto análogo al que examinamos en esta resolución.

En el presente supuesto, no se produce un supuesto de rectificación de las cuotas repercutidas por lo que no se puede excluir la aplicación del régimen de recargos previsto en el artículo 27 por las causas previstas en el artículo 89 de la LIVA.

Por todo lo expuesto,

EL TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO CENTRAL, en SALA, en la presente reclamación económico administrativa, ACUERDA desestimarla, confirmando la liquidación impugnada.

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La tarifa plana en contratos indefinidos

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Sep
15

La tarifa plana en contratos indefinidos se define en el REAL DECRETO LEY 3/2014, DE 28 DE FEBRERO, de medidas urgentes para el fomento del empleo y la contratación indefinida, en el que se aplica una reducción en las cotizaciones empresariales por contingencias comunes a la seguridad Social

Con efectos de 25/02/2014, cuando se cumplan las condiciones y requisitos establecidos en este artículo, la aportación empresarial en la cotización a la Seguridad Social por contingencias comunes se reduce, en los supuestos de contratación indefinida, en las siguientes cuantías:
a) Si la contratación es a tiempo completo, 100 € mensuales.
b) Si la contratación es a tiempo parcial, cuando la jornada de trabajo sea, al menos, equivalente a un 75% de la jornada de un trabajador a tiempo completo comparable, 75 € mensuales.
c) Si la contratación es a tiempo parcial, cuando la jornada de trabajo sea, al menos, equivalente a un 50% de la jornada de un trabajador a tiempo completo comparable, 50 € mensuales.
Estas reducciones se aplican durante un período de 24 meses, computados a partir de la fecha de efectos del contrato, que se formalizará por escrito, y respecto de los formalizados entre el 02/25/2014 y el 31.12.2014.
Finalizado el período de 24 meses, y durante los 12 meses siguientes, las empresas que en el momento de formalizar el contrato al que se aplique la reducción tengan menos de 10 trabajadores tienen derecho a una reducción equivalente al 50% de la aportación empresarial en la cotización por contingencias comunes correspondiente al trabajador contratado de manera indefinida.
Cuando las fechas de la alta y de la baja del trabajador en el régimen de la Seguridad Social que corresponda no sean coincidentes con el primer o el último día del mes natural, el importe de la aportación empresarial a que se refiere este artículo se reduce de manera proporcional al número de días en alta durante el mes.

La tarifa plana en contratos indefinidos

COMENTARIO (la tarifa plana en contratos indefinidos):
 Se pueden beneficiar de esta medida tanto empresas como trabajadores autónomos, independientemente del tamaño, para la contratación estable de un nuevo trabajador, independientemente de la edad. Las empresas de menos de 10 trabajadores pueden beneficiarse de una reducción adicional, durante 12 meses más, del 50% de la aportación empresarial por contingencias comunes.

 Se debe tener en cuenta que la reducción afecta a la cotización empresarial por contingencias comunes (el 23,60% de la base de cotización), y que se mantienen inalterables la cuota del trabajador y las cotizaciones por desempleo, formación profesional y FOGASA, así como la aportación por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales

2.REQUISITOS para la tarifa plana en contratos indefinidos

Para beneficiarse de las reducciones previstas en este artículo, las empresas deben cumplir los siguientes requisitos:
a) Hallarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y de Seguridad Social, tanto en la fecha  de efectos del alta de los trabajadores como durante la aplicación de la aportación empresarial reducida. Si durante el período de aplicación de la reducción hay una falta de ingreso, total o parcial, de las obligaciones en plazo reglamentario, se produce la pérdida automática de la reducción a partir del mes en que se produzca el incumplimiento.
b) No haber extinguido contratos de trabajo por causas objetivas o por despidos disciplinarios que hayan sido los unos u otros declarados judicialmente como improcedentes durante los 6 meses anteriores a la formalización de los contratos que dan derecho a la reducción. Tampoco pueden haberse extinguido contratos de trabajo por despidos colectivos realizados durante los seis meses anteriores a la formalización de los contratos que dan derecho a la reducción.
A los efectos del cumplimiento de este requisito no se tienen en cuenta las extinciones que se hayan producido antes del  25/02/2014.
c) Formalizar contratos indefinidos que comporten un incremento tanto del nivel de empleo indefinido como del nivel de empleo total de la empresa. Para calcular este incremento, se toma como referencia la media diaria de trabajadores que hayan prestado servicios en la empresa durante los treinta días anteriores a la formalización del contrato.
d) Mantener durante un período de 36 meses, a contar desde la fecha de efectos del contrato indefinido con aplicación de la reducción, tanto el nivel de empleo indefinido como el nivel de ocupación total alcanzado, al menos, con esta contratación.
Se examina el mantenimiento del nivel de empleo indefinido y del nivel de empleo total cada 12 meses. Para ello, utilizan la media de trabajadores indefinidos y la media de trabajadores totales del mes en que proceda examinar el cumplimiento de este requisito.
A efectos de examinar el nivel de empleo y su mantenimiento en la empresa, no se tienen en cuenta las extinciones de contratos de trabajo por causas objetivas o por despidos disciplinarios que no hayan sido declarados improcedentes.
e) No haber sido excluidas del acceso a los beneficios derivados de la aplicación de los programas de empleo por la comisión de la infracción grave del artículo 22.2 o las infracciones muy graves de los artículos 16 y 23 del texto refundido de la Ley sobre infracciones y sanciones en el orden social, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2000, de 4 de agosto, de conformidad con lo previsto en el artículo 46 de la misma norma.

COMENTARIO (la tarifa plana en contratos indefinidos):
 La contratación debe representar un incremento neto de la plantilla, es decir, un incremento del nivel de empleo indefinido y del nivel de empleo total de la empresa. Por tanto, no se benefician de esta  medida las conversiones de contratos temporales en indefinidos si no van acompañadas de un aumento de la plantilla.
 Las extinciones contractuales realizadas antes del 02/25/2014 no se tienen en cuenta para acreditar el cumplimiento del requisito de no haber llevado a cabo despidos objetivos o disciplinarios, declarados judicialmente improcedentes, durante los 6 meses anteriores a la formalización de los contratos que dan derecho a esta reducción.

La tarifa plana en contratos indefinidos

3. Las reducciones previstas en este artículo no se aplicarán en los siguientes supuestos:
a) Relaciones laborales de carácter especial previstas en el artículo 2 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, o en otras disposiciones legales.
b) Contrataciones que afecten al cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive, del empresario o de quienes tengan el control empresarial, ocupen cargos de dirección o sean miembros de los órganos de administración de las entidades o de las empresas que tengan la forma jurídica de sociedad, así como las que se produzcan con estos últimos.
Se exceptúa de lo dispuesto en el párrafo anterior la contratación de los hijos que reúnan las condiciones previstas en la disposición adicional 10 ª de la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del trabajo autónomo.
c) Contratación de trabajadores cuya actividad determine su inclusión en cualquiera de los sistemas especiales que establece el régimen general de la Seguridad Social.
d) Contratación de empleados que excepcionalmente pueda tener lugar en los términos establecidos en los artículos 20 y 21, y las disposiciones adicionales 20 ª y 21 ª de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para 2014.
e) Contratación de trabajadores que hayan sido contratados en otras empresas del grupo de empresas del que formen parte y los contratos se hayan extinguido por causas objetivas o por despidos disciplinarios que hayan estado unos u otros declarados judicialmente como improcedentes, o por despidos colectivos, en los 6 meses anteriores a la formalización de los contratos que dan derecho a la reducción.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no es aplicable en el caso de extinciones que se hayan producido antes del 02/25/2014.
f) Contratación de trabajadores que en los 6 meses anteriores a la fecha del contrato hayan prestado servicios en la misma empresa o entidad mediante un contrato indefinido.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación para el supuesto de trabajadores los contratos de trabajo de los cuales hayan extinguido antes del 02/25/2014.
COMENTARIO (la tarifa plana en contratos indefinidos):
 Se excluye la contratación entre parientes, a excepción de los hijos menores de 30 años o con especiales dificultades de inserción laboral (en los términos que señala la disposición adicional 10 ª del Estatuto del trabajo autónomo).
 Se permite beneficiarse de la medida quienes contraten trabajadores que ya hayan trabajado en la misma empresa o grupo empresarial en los 6 meses anteriores a la nueva contratación, siempre que la extinción del contrato anterior se haya producido antes del 02/25/2014.
4. Las reducciones previstas en este apartado no afectan a la determinación de la cuantía de las prestaciones económicas a que puedan causar derecho los trabajadores afectados, que se calcula aplicando el importe íntegro de la base de cotización que les corresponda.

La tarifa plana en contratos indefinidos

COMENTARIO: Independientemente del hecho de que la aportación empresarial sea menor, la cuantía de las prestaciones de la Seguridad Social a que puedan causar derecho los trabajadores afectados no se ve reducida.
5. La aplicación de estas reducciones es incompatible con la de cualquier otro beneficio en la cotización a la Seguridad Social por el mismo contrato, independientemente de los conceptos a los que puedan afectar a estos beneficios.
6. La aplicación de estas reducciones es objeto de control y revisión por parte de la Tesorería General de la Seguridad Social y de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social, en el ejercicio de las funciones que tienen atribuidas.
7. En los supuestos de aplicación indebida de la respectiva reducción, porque incumple las condiciones establecidas en este artículo, procederá el reintegro de las cantidades que se han dejado de ingresar con el recargo y el interés de demora correspondientes, de conformidad con lo establecido en la normativa recaudatoria de la Seguridad Social.
En caso de incumplimiento del requisito previsto en el apartado 2.d), queda sin efecto la reducción y se procederá a reintegrar la diferencia entre los importes correspondientes a las aportaciones empresariales a la cotización por contingencias comunes que hayan sido procedentes en caso de que no se haya aplicado la reducción y las aportaciones ya
realizadas desde la fecha de inicio de la aplicación de la reducción, en los términos siguientes:

1 º Si el incumplimiento de la exigencia del mantenimiento del nivel de empleo se produce al cabo de 12 meses de la contratación, corresponde reintegrar el 100% de la diferencia mencionada.
2 º Si este incumplimiento se produce al cabo de 24 meses de la contratación, corresponde reintegrar el 50% de la diferencia mencionada.
3 º En caso de que el incumplimiento se produzca al cabo de 36 meses de la contratación, corresponde reintegrar el 33% de la diferencia mencionada.
En los supuestos de reintegro por incumplimiento del requisito previsto en el apartado 2.d), que deben llevarse a cabo de conformidad con lo establecido en la normativa recaudatoria de la Seguridad Social, no procede exigir ningún recargo ni interés de demora.
La obligación de reintegro previsto en este apartado se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en el texto refundido de la Ley sobre infracciones y sanciones en el orden social.
Apunte: Si lo único que incumple es el requisito del mantenimiento del nivel de empleo indefinido y del empleo total durante los 36 meses siguientes a la contratación, se establece una tabla de devolución de las cotizaciones en función del tiempo que haya tardado en incumplir este requisito. En estos casos, no procede exigir ningún recargo ni
interés de demora.
Disposición adicional única. Cotización por horas complementarias.
No se aplica la reducción prevista en este real decreto ley a la cotización por horas complementarias que hagan los trabajadores a tiempo parcial cuyos contratos den derecho a la reducción.

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Bajada de retenciones profesionales en determinadas circunstancias

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Ago
31

En la actualidad se está cociendo una reforma fiscal que entrará en vigor el 1 de enero de 2015 pero que todavía no está preparada.  No obstante, el gobierno publicó el Real Decreto-ley 8/2014 del 4 de julio en el que se han aprobado algunas medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia. De entre estas medias, cabe destacar la bajada de las retenciones profesionales , que bajan al 15% bajo determinadas condiciones.

La bajada de retenciones profesionales de las que estamos hablando son las retenciones que están obligados a aplicar los profesionales que facturen a empresas, autónomos y profesionales ya que si facturan a particulares dicha retención no se ha de aplicar.

Actualmente el tipo general es del 21%, excepto para los profesionales que inicien su actividad, los cuales, durante los tres primeros ejercicios de su actividad pueden aplicar el 9%.

Por tanto, al pasar el tipo general del 21% al 15% favorece en gran medida la solvencia inmediata de los profesionales en España.

Dicha bajada, en realidad, no es una bajada de impuestos, sino que lo único que hace es que en vez de adelantar el 21% de retención en las facturas a Hacienda, a partir de ahora, si se cumplen determinados requisitos, se adelantará solamente un 15%

REQUISITOS PARA LA BAJADA DE RETENCIONES PROFESIONALES

Los requisitos para aplicar el 15% será cuando cuando el volumen de rendimientos íntegros de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y sea más del 75 por ciento de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio.

Es decir, actualmente habrá que ver si se cumplen dichos requisitos mirando los datos del ejercicio 2013

La normativa dice que los profesionales que incluyan alguno de los tipos reducidos actuales (9% o 15%) deberán de  comunicar a sus clientes esta aplicación por esrito. Son buenas noticias, a la espera de la gran reforma fiscal que  comenzará a aplicarse a partir del 01/01/2015

AQUÍ SE PUEDE LEER EL BOE COMPLETO

bajada de retenciones profesionales

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Formacion gratuita en el Baix Llobregat

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Nov
23

El Consell Comarcal el Baix Llobregat ha puesto en marcha el proyecto “El Baix Llobregat per la Capacitació Empresarial”. Es un programa de formación para las empresas del Baix Llobregat muy innovador y sin precedentes en esta zona. En este programa están participando activamente 13 Ayuntamientos de la comarca y de manera conjunta a través de sus servicios de asesoramiento a empresas y emprendedores.

formacion gratuita en el Baix Llobregat

Este programa ofrece asesoramiento y asistencia técnica a empresarios o empresarias en los 13 puntos del territorio i, ofrece la posibilidad de acceder a una oferta formativa especifica repartida por toda la comarca, destinada a los sectores tradicionales de actividad:  comercio, restauración y servicios a empresas y personas,etc.

MÁS FORMACION GRATUITA EN EL BAIX LLOBREGAT: PROGRAMA PARA EMPRESAS DE ALTO CRECIMIENTO

El proyecto también contempla la oferta de un programa específico de formación para empresas de alto crecimiento.Este nuevo programa formativo está adaptado a las necesidades de este tipo de empresas. Este segundo programa se complementa con tutorías impartidas por especialistas en financiación empresarial, plan de empresa y modelos de negocio y con sesiones de mentoring con empresarios y empresarias con gran experiencia Para más información de esta formacion gratuita en el Baix Llobregat aquí tienes el Link del Conxell Comarcal: http://empresa.elbaixllobregat.cat/capacitacioempresarial Como colaboradores habituales en Formación con diversos Ayuntamientos de la zona nos complace presentar esta iniciativa tan innovadora que da más herramientas a las pymes de la comarca para ser más competitivas FERRANSA ASESORES Gestoria en Sant Feliu de Llobregat Gestoria en Sant Vicenç dels Horts

Ley de apoyo a emprendedores – Novedades mercantiles ,contables…

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Nov
23

En materia mercantil-contable-contratación pública-licencias municipales:

NOVEDADES MERCANTILES Y CONTABLES

 

  •   Ley de apoyo a emprendedores – Novedades mercantiles : Se crea un nueva figura mercantil, el “Emprendedor de Responsabilidad Limitada” (siglas ERL), para que el emprendedor persona física, cualquiera que sea su actividad, pueda limitar su responsabilidad por las deudas que traigan causa del ejercicio de dicha actividad empresarial o profesional, mediante la asunción de la condición de ERL, una vez cumplidos los requisitos que se establecen en la normativa, entre los que destacamos las oportunas inscripciones registrales.  Con esta figura, la responsabilidad no afectará a la vivienda habitual del deudor  siempre que su valor no supere los 300.000 euros. La limitación de responsabilidad no se aplicará respecto a determinadas deudas de Derecho Público, como las deudas tributarias y de la Seguridad Social.

 

  •  Ley de apoyo a emprendedores – Novedades mercantiles :  Se crea un nuevo subtipo societario, la  “Sociedad Limitada de Formación sucesiva” (SLFS), que posibilita la constitución de sociedades con una cifra de capital social inferior a tres mil euros, al que se aplica el régimen de las sociedades de responsabilidad limitada, salvo determinadas condiciones específicas tendentes a proteger los intereses de terceros, que se aplicarán mientras no se alcance la cifra de capital social mínimo para la constitución de una SRL.

 

  •  Ley de apoyo a emprendedores – Novedades mercantiles : Todos los libros que obligatoriamente deban llevar los empresarios con arreglo a las disposiciones legales aplicables, incluidos los libros de actas de juntas y demás órganos colegiados, o los libros registros de socios y de acciones nominativas, se legalizarán telemáticamente en el RM después de su cumplimentación en soporte electrónico y antes de que trascurran 4 meses siguientes a la fecha del cierre del ejercicio.

Ley de apoyo a emprendedores - Novedades mercantiles

  •  Ley de apoyo a emprendedores – Novedades mercantiles : Los empresarios podrán VOLUNTARIAMENTE legalizar libros de detalle de actas o grupos de actas formados con una periodicidad inferior a la anual cuando interese acreditar de manera fehaciente el hecho y la fecha de su intervención por el Registrador.
  •  Elevación de los umbrales para poder formular el BALANCE y estado de cambios neto ABREVIADOS previstos en la LSC (RD Leg 1/2010). El total de las partidas del activo no puede superar los 4 millones de euros (antes 2.850.0000). El importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 8 millones de euros (antes 5.700.000)
  •   Modifica el RD Leg 3/2011 para intentar eliminar obstáculos al acceso de los emprendedores a la contratación pública. Permite, a los empresarios que estén interesados en formar las Uniones que se constituyen temporalmente para poder contratar con el sector público, darse de alta en el Registro Oficial de Licitadores y Empresas Clasificadas del Estado. Eleva los umbrales para la exigencia de la clasificación en los contratos con las AAPP, entre otras medidas.
  •  Modifica la Ley 12/2012 para ampliar, de 300 a 500 metros cuadrados, el umbral de superficie máxima de los establecimientos que estarán exentos de licencia municipal, y amplía la relación de actividades exentas.

En el siguiente link se puede consultar el BOE:

http://www.boe.es/boe/dias/2013/09/28/pdfs/BOE-A-2013-10074.pdf

 

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Ley de apoyo a emprendedores: novedades laborales

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Nov
21

La ley de apoyo a emprendedores también introduce una serie de novedades laborales

  • REDUCCIÓN DE COTIZACIÓN POR PLURIACTIVIDAD: se reduce la cotización aplicable a los trabajadores que causen alta por primera vez en el RETA y con motivo de la misma inicien una situación de PLURIACTIVIDAD a partir del   29-09-2013. Los autónomos de nueva creacion en esta situación  podrán ELEGIR como base de cotización en ese momento, la comprendida entre el 50 % de la base mínima establecida con carácter general en la Ley de PGE durante los primeros 18 meses, y el 75 % durante los siguientes 18 meses, hasta las bases máximas establecidas para este Régimen Especial. Estos porcentajes serán del 75% y  85% cuando la actividad laboral por cuenta ajena lo fuera a tiempo parcial con una jornada a partir del 50 %.
  •  TARIFA PLANA DE 50 EUROS SIN DISCRIMINACIÓN DE LA EDAD EN LA LEY DE APOYO A EMPRENDEDORES

Los trabajadores por cuenta propia que tengan 30 o más años de edad y que causen alta en el RETA (inicial o que no hubieran estado en situación de alta en los 5 años inmediatamente anteriores, a contar desde la fecha de efectos del alta) pueden aplicar las siguientes reducciones sobre la cuota por contingencias comunes, por un período máximo de 18 meses y siempre que no emplean a trabajadores por cuenta ajena: una reducción equivalente al 80% durante los 6 meses inmediatamente anteriores (tarifa plana 50 €), una reducción equivalente al 50 % desde el mes 7 al 12  y una reducción del 30% del 13 al 18 mes. También se aplicará a los socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado encuadrados en el RETA. EXCEPCIONES:Algunas excepciones en las que no puede aplicarse esta reducción es cuando el autónomo se da de alta para ser administrador de una sociedad mercantil (S.L. O S.A.) o cuando haya sido autónomo anteriormente y ya se haya aplicado algún tipo de bonificación por cualquier motivo.

ley de apoyo a emprendedores

  •  La ley de apoyo a emprendedores también se establece una reducción de la cuota o tarifa plana para las personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33% durante los 6 primeros meses, sea cual sea su edad, que causen alta inicial en el RETA, y con bonificación del 50% durante los 54 meses siguientes.
  •  La ley de apoyo a emprendedores modifica la Ley 31/1995 para ampliar los supuestos en que el empresario podrá asumir personalmente las funciones de  prevención de riesgos laborales: el empresario, que cumpliendo los requisitos, ocupe hasta 25 trabajadores, siempre y cuando  la empresa disponga de un único centro de trabajo.
  • El libro de visitas en papel ya no es necesario:  Se normaliza la utilización del Libro de Visitas electrónico en todos los centros de trabajo, sin necesidad de solicitud de alta. Mediante Orden se desarrollará esta disposición: los obligados, los supuestos excepcionados de llevar Libro de Visitas electrónico, el medio sustitutivo al mismo y el régimen transitorio de aplicación de esta medida.
  •  La ley de apoyo a emprendedores establece un nuevo régimen de concesión de visados y autorizaciones de residencia por razones de interés económico: inversiones significativas de capital (incluye la adquisición de bienes inmuebles en España con una inversión de valor igual o superior a 500.000 euros por cada solicitante), emprendedores, profesionales altamente cualificados, investigadores y trabajadores que efectúen movimientos intraempresariales dentro de la misma empresa o grupo de empresas

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Ley de apoyo a los emprendedores : novedades fiscales

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Nov
21

La Ley 14/2013 de apoyo a los emprendedores y su internacionalización ha introducido muchas novedades tanto fiscales, laborales y en otros ámbitos.

En este artículo detllaremos las principales novedades a nivel fiscal de la ley de apoyo a los emprendedores :

  • CRITERIO DE CAJA: Uno  de los puntos más relevantes en la ley de apoyo a los emprendedores es que con efectos en fecha 01-01-2014, se introduce el nuevo Régimen Especial del Criterio de Caja en el IVA, al que podrán acogerse si se cumplen determinadas condiciones (ver el artículo al final de párrafo), y que permite retrasar el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente cobrados.También retrasa la deducción del IVA soportado hasta el momento en que se efectúe el pago (criterio de caja doble), y en los dos casos con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se hayan efectuado las operaciones. Este régimen está sujeto al cumplimiento de requisitos subjetivos, objetivos y formales que constan en el reglamento de publicación posterior. En el artículo siguiente puden ver un resumen de las principales características del nuevo Criterio de Caja
  • Otro punto de la ley de apoyo a los emprendedores es que se cambia la deducción en el IS por creación de empleo para trabajadores con discapacidad, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 01-01-2013, distinguiendo la cuantía de la deducción según el grado de discapacidad de los trabajadores y sin la necesidad que el contrato sea por tiempo indefinido.
  •  Se anula la exención en el IRPF de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación con efectos desde el 29-09-2013,, pero incorporando un régimen transitorio.
  •  Al mismo tiempo, en esta ley de apoyo a los emprendedores incentiva la inversión en capital empresarial. Se crea una nueva deducción en la cuota íntegra estatal del IRPF por inversión en empresas de nueva o reciente creación, en la que el contribuyente realiza una aportación temporal de capital financiero, y además puede aportar sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la sociedad en la que invierte,  “inversor de proximidad” o “business angel”. También se crea una nueva exención por reinversión en el supuesto de transmisión de acciones o participaciones en empresa de nueva o reciente creación  a las que se ha aplicado la anterior deducción, con limitaciones. La  deducción o exención solamente resulta de aplicación respecto de las acciones o participaciones suscritas a partir del 29-09-2013.

ley de apoyo a los emprendedores

  •  Las entidades que cumplan los requisitos para ser consideradas empresas de reducida dimensión podrán aplicar una deducción en los beneficios que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 01-01-2013, siempre que cumplan determinados plazos y condiciones, como la  creación de una reserva indisponible. Esta nueva deducción también podrán aplicarla los contribuyentes del IRPF con particularidades.
  • Con efectos para las cesiones que se realicen a partir del 29-09-2013, pero incorporando un régimen transitorio, esta ley de apoyo a los emprendedores modifica el régimen fiscal aplicable en el IS a las rentas procedentes de determinados activos intangibles,
  •  En cuanto a la aplicación de las deducciones por actividades de I+D+i, y con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 01-01-2013, ley de apoyo a los emprendedores indica que las entidades que tributan al tipo general, el tipo del 35%, o al de las entidades de reducida dimensión podrán optar por no aplicar el límite conjunto, y en su caso, solicitar su abono, siempre que se cumplan determinados requisitos, con limitaciones y descuentos.

Para consultar la ley en toda su extensión puede consultarse en el siguiente link:

http://www.boe.es/boe/dias/2013/09/28/pdfs/BOE-A-2013-10074.pdf

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Contratacion de un hijo siendo autonomo : contrato para la formación y el aprendizaje

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Nov
18

CONTRATO PARA LA FORMACIÓN Y EL APRENDIZAJE

Para la contratacion de un hijo siendo autonomo se puede utilizar la modalidad de CONTRATO PARA LA FORMACION Y EL APRENDIZAJE

Este tipo de contrato permite bonificarse el 100%: Un autónomo puede contratar a su hijo/a como trabajador/a por cuenta ajena si es menor de 30 años, independientemente si convive con él o no, teniendo derecho a una reducción del 100% de las cuotas a la Seguridad Social. También podrá aprovecharse de esta bonificación, un autónomo sin asalariados en la contratación de un familiar menor de 30 años, que no conviva con él ni esté a su cargo.

(Articulo 6, Sección I del Capítulo I de la Ley 43/2006, de 29 de diciembre)

contratacion de un hijo siendo autonomo

DERECHO A LA PRESTACIÓN POR DESEMPLEO : Contratacion de un hijo siendo autonomo

El trabajador/a tendrá derecho a la prestación por desempleo siempre que:

1.No conviva con el familiar

2.Si convive con el familiar, se valorarán datos que prueben el tiempo de prestación de servicios y cotización a la seguridad social, si ha habido una modificación del régimen de afiliación, existencia de un trabajo efectivo, si pertenece a otro núcleo familiar, determinación del grado de parentesco…etc

LLÁMENOS Y LE DAREMOS MÁS INFORMACIÓN

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